Починаючи з 2014 року фізичні особи сплачуватимуть податок на нерухоме майно, відмінне від земельних ділянок. У зв'язку з цим 20 листопада заступник начальника Словянської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області Сергій Петровський провів прес – конференцію зі сплати даного податку та роз'яснив тонкості оподаткування квартир і будинків.
Які найчастіші питання виникають у представників бізнесу і пересічних громадян при розрахунку податкових зобов'язань за квадратні метри, що належать їм?
- Що є базою оподаткування?
Базою оподаткування є житлова площа об'єкту житлової нерухомості, у тому числі і його частин.
Законом України від 04.07.2013 № 403 відкоригований сам принцип розрахунку податку на нерухомість для фізичних осіб. Нагадаємо, що раніше пільга застосовувалася тільки до одного об'єкту (за умовчанням до того житлового приміщення, в якому власник зареєстрований (прописаний). Таким чином, якщо у власності фізліца знаходилося дві квартири площею по 45 кв. м кожна, то пільга могла бути застосована тільки до однієї з них (45 кв. м – 120 кв. м). Вся площа другої квартири підлягала оподаткуванню за встановленими ставками.
Тепер податок на нерухомість розраховуватиметься виходячи з сумарної площі об'єктів оподаткування, і саме сумарна площа зменшуватиметься на пільгу, передбачену ПКУ. У зв'язку з новим підходом передбачений і новий розмір пільги для фізичних осіб, у власності яких перебувають і квартири, і житлові будинки, – така пільга складає 370 кв. м. Якщо ж у власності фізичної особи перебувають об'єкти тільки одного типу, то пільги, як і раніше, складають 120 кв. м для квартир і 250 кв. м для житлових будинків.
- На які об'єкти житлової нерухомості податок не нараховується і не сплачується?
- Згідно пп. 265.2.2 п.265.2 ст. 265 ПКУ не є об'єктом оподаткування об'єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних суспільств (їх загальної власності);
- об'єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, визначені законом, в тому числі їх частки;
- будівлі дитячих будинків сімейного типу;
- садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об'єкта на одного платника податку;
- об'єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать фізичним особам, які відповідно до закону мають статус багатодітних або прийомних, або малозабезпечених сімей, опікунів, піклувальників дітей, але не більше одного такого об'єкта на сім'ю, опікуна, піклувальника;
- гуртожитки;
- об'єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям-інвалідам, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об'єкта на дитину.
Крім того, встановлено, що міські, селищні та сільські ради можуть встановлювати додаткові пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).
- Об'єкти житлової нерухомості були внесені засновником до статутного фонду підприємства. В даний час в цих приміщеннях розташовані офіс і об'єкти, що надають послуги. Чи є підприємство в цьому випадку платником податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки?
Податковим кодексом встановлено, що платниками податку на нерухоме майно, зокрема, є юридичні особи, що є власниками об'єктів житлової нерухомості.
У випадку, якщо юридична особа – власник житлової нерухомості не перевів ці приміщення в категорію нежилих, то в цьому випадку таке підприємство повинне надавати звітність і сплачувати податок на нерухоме майно.
Порядок переводу житла в категорію нежилого фонду здійснюється відповідно до вимог Житлового кодексу України і за рішенням міської ради.
Пільги зі сплати податку на нерухоме майно для юридичних осіб Податковим кодексом не передбачені.
Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку за станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають органу Міндоходів за місцем розташування житлової нерухомості декларацію. Річна сума податку сплачується щокварталу авансовими внесками до 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
По новостворених (нововведених) об'єктах житлової нерухомості декларація надається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об'єкт.
- А якщо об'єкт житлової нерухомості використовується громадянином для отримання доходу, зокрема здається в оренду ?
У випадку, якщо житло використовується громадянином для отримання доходів (в орендних, лізингових операціях або в підприємницькій діяльності), то в цьому випадку на такі об'єкти пільга не надається і податок сплачується за всю житлову площу об'єкту нерухомості.
- Яким чином формується реєстр платників податку на нерухомість – фізичних осіб?
З урахуванням п.18 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ до 1 липня 2013р. територіальними органами Міндоходів вручалися повідомлення фізичним особам – власникам житлової нерухомості про звірку кількості і розмірів житлової площі об'єктів житлової нерухомості, що перебувають в їх власності.
У строк до 31 грудня 2013р. платникам податків необхідно провести звірку одержаних даних на підставі оригіналів документів про право власності на об'єкти житлової нерухомості і на житлову площу таких об'єктів. У десятиденний термін після закінчення звірки територіальні органи Міндоходів узагальнюють інформацію про місце проживання (прописки) платників податків і місцезнаходження об'єктів житлової нерухомості інформацію.
- Які терміни сплати податку на нерухомість для фізичних осіб?
Відповідно до змін, внесених Законом України від 04.07.2013 № 403, податок на нерухомість для фізичних осіб нараховується з 1 січня 2014 року. Громадяни сплачують податок протягом 60 днів після отримання податкового повідомлення-рішення.
Податкове повідомлення-рішення про суму сплати податку і відповідні платіжні реквізити органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової нерухомості, прямують (вручаються) громадянину органом Міндоходів за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня звітного року.
- А якщо податок на нерухомість вже був сплачений громадянином в 2013 році?
Фізичні особи, які в 2013 році самостійно або на підставі податкового повідомлення-рішення сплатили податок на нерухомість, відмінну від земельної ділянки, можуть не турбуватися. Сплачені суми цього податку вони зможуть або повернути, або перенести в рахунок сплати цього податку наступного року. Для цього їм слід звернутися з відповідною заявою до територіального органу Міндоходів за місцем проживання (прописки).
- Які ставки податку на нерухомість встановлені для фізичних осіб?
Ставки податку для фізичних осіб встановлюються в таких розмірах:
а) не більше 1 відсотка - для квартири/квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів, або житлового будинку/будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів. Крім того, така ставка діє і при розрахунку податку для різних видів об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності одного платника податку, сумарна житлова площа яких не перевищує 740 кв. метрів;
б) 2,7 відсотки - для квартири/квартир, житлова площа яких перевищує 240 кв. метрів, або житлового будинку/будинків, житлова площа яких перевищує 500 кв. метрів. Крім того, така ставка діє і при розрахунку податку для різних видів об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності одного платника податку, сумарна житлова площа яких перевищує 740 кв. метрів.
- Чи сплачують даний податок фізичні особи – нерезиденти України?
Якщо нерухомість є власністю нерезидента України, то нараховують податок і надсилають (вручають) податкові повідомлення-рішення про сплату податку фізичним особам – нерезидентам органи Міндоходів за місцезнаходженням об'єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності таких нерезидентів.
- Як сплачується податок на нерухомість, якщо така житлова нерухомість знаходиться в сумісній власності двох або більш осіб?
Якщо об'єкт житлової нерухомості знаходиться в загальній частковій власності декількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за частку, що належить їй.
Якщо об'єкт житлової нерухомості знаходиться в загальній сумісній власності декількох осіб, але не розділена в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена по їх згоді, якщо інше не встановлене судом.
Якщо об'єкт житлової нерухомості знаходиться в загальній сумісній власності декількох осіб і розділена між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за частку, що належить їй.
- З якого періоду починається оподаткування по новоствореному об'єкту житлової нерухомості?
Щодо новоствореного об'єкту житлової нерухомості податок сплачується фізичною особою - платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об'єкт. Контролюючий орган спрямовує податкове повідомлення-рішення вказаному власнику після отримання інформації про виникнення права власності на такий об'єкт.
- Яким чином здійснюється сплата податку на нерухомість у разі переходу права власності об'єкту нерухомості, наприклад у разі продажу квартири або будинку?
У разі переходу права власності квартири або будинку протягом календарного року податок на нерухомість сплачується:
- попереднім власником – за період з 1 січня до початку того місяця, в якому перейшло право власності такого об'єкту житлової нерухомості,
- для нового власника - починаючи з місяця, в якому виникло право власності.
- Чи можуть громадяни провести звірку даних по об'єктах нерухомості, що перебувають у них у власності?
Так, громадянин має право звернутися з письмовою заявою до органу Міндоходів за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних в частині:
- об'єктів житлової нерухомості, зокрема їх часток, що перебувають у власності платника податків;
- розміру житлової площі об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності платника податків;
- права вживання пільги по податку;
- розміру ставки податку;
- нарахованої суми податку.
У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення.
Інформаційно–комунікаційний відділ Слов’янської ОДПІ
